Порядок списания задолженности по налогам со счета налогоплательщика

Обязанность уплаты налогов – одна из основных юридических обязанностей, возложенная на субъекты права. Уплата налогов обязательно должна быть исполнена в установленный срок, а если этого не произошло, налоговые органы вправе применять принудительные меры.

Предназначение статьи

Статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации содержит порядок, правила и меры принудительного взыскания налогов компетентными органами. Такое право у них возникает в связи с несвоевременной выплатой налогового обязательства субъектом.

Цель статьи 46 НК РФ – регулирование соблюдения субъектами обязанности выплаты налогов в случае неполного погашения суммы налога вовремя.

Содержание и суть

В статье содержится 11 пунктов. Они описывают способы и порядок изъятия средств со счетов недобросовестного налогоплательщика.

Содержание статьи отражает следующие понятия и правила:

• причины, по которым возникает право налоговых органов на самостоятельное взыскание средств со счета налогоплательщика;
• способы и обязанность налоговых органов оповестить налогоплательщика о предстоящем взыскании;
• сроки принятия решения о взыскании с банковских счетов и сроки самого взыскания;
• основания, по которым банк вправе списывать средства со счета налогоплательщика;
• действия банка и налоговых органов при недостаточной сумме средств, находящихся на счетах налогоплательщика.

Все правила по списанию средств со счета налогоплательщика, указанные в статье 46 НК РФ, применимы также к списанию пеней, штрафов.

Толкование и применение

Из смысла статьи 46 НК РФ следует, что последовательность действий при списании средств со счета должника по налогам осуществляется в три этапа:

1. Налоговый орган в установленной законом форме сообщает о задолженности и дает время на ее добровольное погашение. Это действие реализуется в срок до 10 дней с момента вступления в силу решения о взыскании долга.
2. Налоговый орган выставляет инкассовое поручение банку налогоплательщика в срок до 2 месяцев с истечения прошлого срока на добровольное погашение;
3. Если выясняется, что средств нет или недостаточно, налоговый орган вправе возместить задолженность в счет иного имущества.

Определенного срока, по истечении которого взыскание будет невозможным, то есть срока исковой давности по таким платежам не предусмотрено. Однако статья 59 НК РФ устанавливает общие правила о признании платежей безнадежными.

Таким образом, статья 46 Налогового кодекса России регулирует правила удержания средств налоговыми органами со счетов налогоплательщика, которые не внесли или внесли не в полном объеме обязательные налоговые платежи.

Источник: Новая редакция Налогового Кодекса РФ